Сущность оценки финансового состояния предприятия
аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;
аналитики определяют направления финансового анализа.
Значение бухгалтерского баланса так велико, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса. Анализ с целью реальной оценки финансового состояния включает следующие основные направления:
. Анализ финансового состояния на краткосрочную перспективу. Он заключается в расчете показателей ликвидности, обеспеченности собственными средствами и способности восстановления (утраты) платежеспособности.
При характеристике платежеспособности следует обратить внимание на такие показатели, как наличие денежных средств на расчетных счетах в банках, в кассе организации, убытки, просроченная дебиторская и кредиторская задолженность, не погашенные в срок кредиты и займы, на оценку положения организации на рынке ценных бумаг.
. Анализ финансового состояния на долгосрочную перспективу, Он исследует структуру источников средств, степень зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов.
. Анализ деловой активности организации, критериями которой являются:
широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт;
репутация организации, выражающаяся, в частности, в известности клиентов, пользующихся услугами организации;
степень выполнения бизнес-плана;
обеспечение заданных темпов роста основных показателей использования ресурсов;
уровень эффективности использования ресурсов организации.
Для оценки реальных аналитических возможностей необходимо знать ограничения информации, представленной в балансе:
баланс - это свод моментных данных на начало ц конец отчетного периода, т.е. в нем фиксируются сложившиеся к моменту его составления итоги хозяйственных операций;
он отвечает на вопрос: "Что представляет собой организация на данный момент?", но не отвечает на вопрос: "В результате чего сложилось такое положение?";
заложенный в нем принцип использования цен приобретения оборотных активов существенно искажает реальную оценку имущества в целом.
Прежде чем читать баланс, необходимо убедиться, что он готов к чтению. Для этого проводят предварительную его проверку: наличие подписей; соблюдение сроков сдачи по отметке налогового органа; соблюдение требуемой размерности единиц измерения; правильность арифметических расчетов (валюты баланса, промежуточных итогов, прямых и косвенных контрольных соотношений).
При анализе финансового состояния организации используются разнообразные методы и способы анализа.
Метод анализа финансового состояния - способ системного комплексного исследования финансового состояния хозяйствующего субъекта.
В процессе анализа финансового состояния могут применяться дедуктивный и индуктивный методы исследования.
Дедукция (лат. deductio) - логическое умозаключение от общего к частному, от общих суждений к частным или другим общим выводам.
Дедуктивный метод исследования финансового состояния предполагает изучение следствий, а затем причин. Например, сначала анализируют изменение общей суммы имущества (валюты баланса), а затем по составным ее частям (основной, оборотный капитал).
Индукция (лат. inductio) - логическое умозаключение от частных, единичных случаев к общему выводу, от отдельных фактов к обобщениям.
Таким образом, индуктивный метод предполагает изучение финансового состояния в следующей последовательности: от причин к следствию. Например, для общей оценки финансово состояния сначала оценивают уровень платежеспособности, финансовой устойчивости, оборачиваемости активов, уровень рентабельности вложенного капитала и т.п.