Анализ кассовых и фактических расходов


Для проведения правильного анализа отклонений кассовых расходов от фактических необходимо хорошо знать причины, которые могут привести к таким отклонениям по каждой подстатье сметы расходов. Эти причины вытекают из особенностей учета кассовых и фактических расходов по каждой подстатье и элементу расходов. Изучение существующей между ними объективной взаимосвязи и зависимости позволяет выявить производственные и финансовые ситуации, возникшие в процессе исполнения сметы расходов. РУ - доставка цветов ростов-на-дону

Фактические расходы представляют собой затраты отчетного периода на содержание бюджетного учреждения, списанные в установленном порядке. Их изучение позволяет судить об эффективности использования бюджетных средств установить степень соответствия расходов объему выполненной работы или установленным нормам.

Кассовыми расходами являются затраты бюджетных средств в пределах сумм, выданных банком бюджетному учреждению наличными деньгами или в порядке безналичных расчетов. К кассовым относятся расходы на вьплату заработной платы, на выдачу авансов на командировки, на мелкие хозяйственные расходы, оплату счетов поставщиков товарно-материальных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг. Они являются показателем полноты использования выделенного финансирования или перечисленных средств. Поэтому при внесении учреждением каких-либо сумм на счет в банке бюджетные ассигнования восстанавливаются, а кассовый расход уменьшается.

При характеристике связи между кассовыми и фактическими расходами необходимо исходить из того, что перечисление средств из бюджета учреждениям осуществляется согласно утвержденной смете расходов. Она отражает потребность учреждения в денежных ресурсах для хозяйственных операций , связанных с их деятельностью в текущем бюджетном году.

Кассовые расходы характеризуют движение денежных средств, выделенных учреждению, а фактические расходы- полноту их использования. Чтобы определить сумму фактических расходов, необходимо прибавить остатки кредиторской задолженности на конец года и вычесть эти остатки на начало года, или прибавить по счетам материалов, дебиторской задолженности подотчетных лиц на начало года и из полученной суммы вычесть их остатки на конец года.

Изучение отклонений между кассовыми и фактическими расходами осуществляется в целом по смете и по отдельным ее подстатьям. Показатели. необходимые для общей характеристики соотношения между ними, приведены в таблице 4.

Из данных таблицы 5 следует, что фактический расход в целом превышает кассовый на сумму1077,8 тыс.руб. Кроме общего превышения наблюдается повышение по отдельным подстатьям и элементам расходов. Так фактические расходы на оплату труда превышают кассовые на -434,3 тыс. руб., приобретение предметов снабжения и расходных материалов на -747,3 тыс. руб., расходы по капитальным вложениям в основные фонды -на 191,7 тыс. руб., оплату текущего ремонта оборудования и инвентаря -на 40,5тыс. руб.

Таблица 5. Кассовые и фактические расходы, тыс. руб. за 2010 год

Статьи, подстатьи и элементы расходов

Кассовые расходы

Фактические расходы

Превышение

касс. над факт.

факт над касс.

Текущие расходы

15878,2

16764,3

0

886,1

Закупки товаров и оплата услуг

15878,2

16764,3

0

886,1

Оплата труда

5212,9

5647,2

0

434,3

Начисления на оплату труда

2098,8

2008,8

90

0

Приобретение предметов снабжения и расходных материалов

5638,8

6386,1

0

747,3

Канцелярские принадлежности

593

601,1

0

8,1

Мягкий инвентарь

2308,9

3120,9

0

812

Оплата транспортных услуг

849,9

862,9

0

13

Оплата услуг связи

2284,2

3094,6

6,1

0

Оплата коммунальных услуг

1673,6

1423,6

250

0

Прочие текущие расходы на оплату услуг

359,3

399,2

0

39,9

Оплата текущего ремонта оборудования

345,3

385,8

0

39,9

Прочие текущие расходы

14

13,4

0,6

0

Капитальные вложения в основные фонды

1024,9

1009,1

0

0

Приобретение оборудования и предметов длительного пользования

15,8

15,8

0

0

Капитальный ремонт

1009,1

1009,1

0

0

Расходы, покрываемые за счет средств бюджета

11567

12657

0

1077,8

Перейти на страницу: 1 2 3


 

Регулирование отношений лизинга

В наше время в Российской Федерации актуален вопрос обновления основных средств и материально-технической базы предприятий. Практически во всех сферах отечественной экономики изношенность основных средств...  Читать полностью...

Финансы и соцыум